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从五个方面强化“甲供材”审计浅探
2016年05月10日 文章来源:国家审计署网站 信息提供:江苏省南京市审计局

 

 

  “甲供材”指的是由建设单位采购并提供给施工单位使用的材料,一般为钢筋、钢板、管材及水泥等大宗材料。由建设单位提供材料,一方面可以减轻施工单位的资金垫 付压力,另一方面建设单位可以很好管控主要材料的进货来源,保证工程质量。“甲供材”在工程成本中往往占较大比重,因此,“甲供材”的审查复核在工程审计 中是一项重要的工作。具体来讲,可以从以下五个方面着手:

  一是审查主体职责是否明确,采购岗位设置是否合理。甲供材采购一般会涉及到建设单位的采购部、工程部,施工单位及监理单位等,分别担负着材料具体采购准备、 提出材料需求计划、材料种类及数量复核、材料接卸保管等工作。只有各方权责明确,形成制约机制,并且加强沟通协作,才能保证采购工作有条不紊地开展。审查 重点应关注不相容部门或者岗位是否分离,避免某个人或某个部门对采购业务可以单独处理或者有绝对控制权。

  二是审查采购计划制定是否科学,企业资源使用是否高效。采购计划包涵了材料种类、型号、数量等内容,只有计划足够科学合理,才能做到物尽其用,避免不合理的 资源浪费,从而导致工程项目成本出现不必要提升。应重点查看采购计划制定是否遵循以下过程:根据施工图纸并结合工程的实际需要,采取科学的测算办法,进行 定额定量地分析,确定需要的材料种类及数量。同时,应关注实际采购和采购计划的差异,并查找原因。

  三是审查采购环节是否规范,招投标流程是否合法合规。按照国家的规定,达到法定金额需要招标的“甲供材”必须要招标,因此,要全面检查招投标程序,建设单位 是否进行了价格调查,是否通过公开招标和竞价的方式,最终实现以合理的价格选择最佳供应商的目标。竞争性谈判要查看是否履行了必要的决策程序,建设单位是 否邀请多家供应商参与,避免因供应商单一而出现虚报价格的情况。审计中还应关注招投标过程中各项法定文书是否齐全和规范等。

  四是审查材料保管是否完善,收发管理是否规范。要查看“甲供材”保管主体以及保管费用是否明确。要重点查看仓库管理员是否对每一项出入库情况都进行准确客观 地记录,出入库环节涉及的各项单据是否齐全完备,是否及时交由财务部门入账,并做到账实一致。此外,应同时关注甲方单位是否制定了盘点清查制度,及时摸清 材料盈亏情况,对损毁材料如何进行责任追究等。

  五是审查施工方用料是否真实,超欠供统计是否到位。实际发出的材料并不能保证就一定使用在工程项目上,如果笼统全部计入工程开发成本,就会导致项目成本的虚 高,所以审计工作应该关注实际用料情况。一方面应检查建设单位统计数据反映的领用情况是否真实客观;另一方面将实际领用情况与最终工程结算造价审定的实际 用量进行对比分析,如果出现较大差异需要及时查找原因。(袁江 田姗姗)

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